Пережить налоговую проверку не просто, а ещё важнее грамотно составить акт возражений.
Любой вид проверки с выездом на место ведения деятельности или документальная камеральная сверка проводится строго на основании статей налогового кодекса.
У налогоплательщика в ст 100 п.1 НК РФ закреплено право по любому результату проверки предоставить свои возражения. В акте письменно отражается свое несогласие с фактами, обнаруженными налоговым инспектором. В течение 15 дней со дня оформления акта о налоговой проверке налогоплательщик предоставляет свое мнение о выводах инспектора. Возражение необязательно должно быть высказано по всем пунктам протокола. Если в первые дни нет возможности составить письмо, проверяемый сможет и в дальнейшем оспаривать свою позицию.
Чаще всего налоговая проверка выявляет следующие ошибки:
- незаконное отнесение к расходам оплату от недобросовестных поставщиков
- налоговые вычеты по НДС получены от подставных поставщиков и фиктивным счетам-фактурам.
Если Вам нужна помощь квалифицированного юриста, тогда позвоните нам для получения первичной консультации:
+7 (343) 383-59-64
Причинами обнаруженных нарушений являются следующие недочеты в деятельности:
- товарные накладные не содержат названия должностных лиц;
- количество принятого товара по накладным не сходится с указанным в ж/д квитанциях;
- название грузополучателя/грузоотправителя в ТТН отличается от наименования в квитанциях для приемки груза
- сотрудники налогоплательщика не взаимодействуют между собой;
- взаимодействие налогоплательщика и подозрительного партнера происходит вне рамок обычного делового оборота;
- дата счет-фактуры не внесена в журнал входящей корреспонденции
- недостаточно первичных документов, подтверждающих владельца товара;
- нарушены правила приемки/поставки.
Описанные ошибки не могут прямо доказать получение необоснованной налоговой выгоды.
Аргументами налоговых инспекторов о существовании взаимоотношений с организацией однодневкой признаются:
- среднесписочная численность сотрудников равна 1 и это единственный директор
- уставный капитал минимален или отсутствует, как и основные средства на балансе фирмы
- номинальный руководитель
- организация использует массовый юридический адрес для регистрации и не находится на нем
- отсутствуют выплаты на оплату труда и расчеты на обеспечение хозяйственной деятельности
- резкая смена учредителя вовремя проведения налоговой проверки
- юридический адрес часто меняется и нет постоянного офиса
- название подозрительной фирмы не упоминается в квитанциях на товар
- в отчетном периоде налогоплательщик увеличил доходы и занизил налогооблагаемую прибыль
- подписи на первичных документах не прошли почерковедческую экспертизу
Если столкнулись с такими упреками от налоговой инспекции, используйте следующий материал при защите своей позиции.
Если Вам нужна помощь квалифицированного юриста, тогда позвоните нам для получения первичной консультации:
+7 (343) 383-59-64
Возражения на акт налоговой проверки.
Юридическое лицо имеет право использовать возврат налоговых вычетов в соответствии со ст 171 НК РФ. К вычетам относятся расходы, понесенные при покупке товаров (работ, услуг) или прав в пределах Российской границы. При импорте продукции, уплаченный НДС можно вернуть. При выполнения условий, что товар ввезен на территорию РФ или на регионы, которые находятся под ее юрисдикцией, участвовал в таможенных операциях выпуска для потребления внутри страны, временного поступления или переработки вне таможенных регионов либо при поставке грузов, транспортируемых через границу РФ без применения таможенного оформления, в отношении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав, полученных для совершения операций. Операции должны быть признаны объектами налогообложения в соответствии налоговым кодексом. Исключение составляет продукция из пункт 2 статьи 170 Кодекса.
Снизить доходы юридические лица вправе (ст 252 НК РФ) на размер понесенных расходов. Исключения перечислены в статье 270 НК РФ. Затраты должны быть документально подтверждены, иметь соответствующее обоснование и назначение. В некоторых ситуациях из доходов можно вычесть сумму убытка прошлых периодов (ст 265)
Документы, свидетельствующие о несении убытков, должны быть оформлены по правилам российского законодательства. Отвечать порядку ведения делового оборота иностранного государства, если на его территории были оплачены товары. К документам относятся: таможенная декларация, отправление в командировку, отчет об использовании командировочных средств, чеки об оплате проезда. Назначение расходов должно быть неразрывно связано с деятельностью организации и обосновывать полученные доходы.
Обнаруженные инспектором доводы не влекут ответственности по ст 122. НДС не будет признан неуплаченным, т.к. оформление документов не является существенным нарушением. Налогоплательщик сможет опровергнуть найденные обвинения и предоставить доказательства в виде других документов.
В рассмотренном примере нужно опираться на постановление Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 N 53 “Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды”.
Обнаружение у контрагента задолженности по налогам нельзя считать аргументом для получения налогоплательщиком незаконной налоговой выгоды. Суд может встать на сторону налоговой инспекции, если налогоплательщик не докажет, что он действовал с должной осмотрительностью и осторожностью. Также при выборе для выполнения операций поставщика налогоплательщику заранее было известно о наличии задолженности у партнера. Или налоговая докажет аффилированность участников.
Доказательства проверяемого юридического лица проявления должной осмотрительности.
Выбранный поставщик был проанализирован, имеются копии его регистрационных документов и доверенности на лиц, принимающих решения
Налоговые инспекторы не могут оспорить реальность контрактов и их экономическое обоснование. Налоговая не смогла сделать вывод о необоснованной выгоды по причине того, что в рамках проверки не подтверждена задолженность контрагента.
Суд может, изучив доказательства обеих сторон, прийти к выводу, что налогоплательщик производит операции не соответствующие их реальному экономическому назначению. Также судья установит размер прав и обязанностей налогоплательщика, основываясь на подлинности содержания операций, в соответствии с п. 7 Постановления Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 N 53.
Если Вам нужна помощь квалифицированного юриста, тогда позвоните нам для получения первичной консультации:
+7 (343) 383-59-64
Даже при наличии соответствующих аргументов налоговому органу перед тем как оспаривать экономическое обоснование произведенных операций, понадобится выяснить следующее:
- действительные операции
- последствия от выполненных операций для оплаты налогов
Недостаточно полностью отрицать наличие сомнительных отношений. При подобных спорах с ИФНС у налогоплательщика есть шансы оправдаться при предоставлении возражений.